+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Налоговые последствия списание основных средств в коммерческой организации

Вначале скажем несколько слов о признании расходов при ликвидации основного средства. Если ликвидируемое основное средство на момент ликвидации продолжало амортизироваться в соответствии с установленным сроком полезного использования, то суммы недоначисленной амортизации списываются на внереализационные расходы. Это следует из положений подпункта 8 статьи НК РФ, в соответствии с которым расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, учитываются в составе внереализационных расходов. Данные расходы признаются единовременно в том отчетном налоговом периоде к которому они относятся п. Другими словами, эти расходы связаны с первоначальными затратами организации на приобретение основного средства, которые "не успели" уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль в качестве амортизационных отчислений, поскольку основное средство было ликвидировано. В результате ликвидации основного средства налогоплательщик получает материалы.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ как составить - Проводки на поступление основных средств - Счет - Бухучет -

Фактическое наличие имущества: списание отсутствующего и легализация неучтенного имущества

Вначале скажем несколько слов о признании расходов при ликвидации основного средства. Если ликвидируемое основное средство на момент ликвидации продолжало амортизироваться в соответствии с установленным сроком полезного использования, то суммы недоначисленной амортизации списываются на внереализационные расходы. Это следует из положений подпункта 8 статьи НК РФ, в соответствии с которым расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, учитываются в составе внереализационных расходов.

Данные расходы признаются единовременно в том отчетном налоговом периоде к которому они относятся п. Другими словами, эти расходы связаны с первоначальными затратами организации на приобретение основного средства, которые "не успели" уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль в качестве амортизационных отчислений, поскольку основное средство было ликвидировано.

В результате ликвидации основного средства налогоплательщик получает материалы. На основании подпункта 13 статьи НК РФ материалы, полученные при ликвидации основных средств, должны учитываться в целях налогообложения как внереализационные доходы.

Датой получения дохода признается дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета подп.

Следует иметь в виду, что величина таких доходов должна рассчитываться по рыночной стоимости материалов. Стоимость материалов, полученных в результате ликвидации основного средства, по своей сути является внереализационным доходом, полученным в натуральной форме.

Пункт 5 статьи НК РФ устанавливает, что в таких ситуациях доход должен учитываться исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК также читайте статью Е. Куликовой "Рыночные цены для целей налогообложения".

В данной норме содержатся как указания относительно корректировки цен по сделкам, так и правила определения рыночной цены. Поскольку в рассматриваемом случае доход возникает не в связи со сделкой, к нему применимы те положения, которые связаны с рыночной ценой.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 54 НК налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу на основе данных регистров бухгалтерского учета и или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Следовательно, при оценке материалов, полученных в результате ликвидации основных средств, необходимо руководствоваться законодательством о бухгалтерском учете.

На это дополнительно ориентируют положения статьи НК РФ, согласно которым основой для налогового учета являются данные бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете оценка материалов, полученных при ликвидации основных средств, производится исходя из их рыночной стоимости.

Так, согласно пункту 54 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утв. Поскольку, как было указано выше, налоговая база исчисляется на основе данных бухгалтерского учета, в налоговом учете оценка материалов, полученных при ликвидации основных средств, по нашему мнению, также должна производиться исходя из их рыночной стоимости.

Следует иметь в виду, что налоговые органы придерживаются аналогичной позиции. Подтверждением тому служит пункт 4 отмененных Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций", согласно которому доходы, полученные в натуральной форме, определяются исходя из рыночных цен.

Кроме того, Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом МНС России от Сразу отметим, что отмена приказом ФНС России от Как известно, налоговая служба отказалась от практики открытой публикации методических рекомендаций. В настоящее время, насколько известно автору, аналогичные документы издаются ФНС России под грифом "для служебного пользования".

Таким образом, можно с достаточно большой долей уверенности считать, что позиция налоговых органов в рассматриваемом вопросе не изменилась. Поэтому автор и далее будет использовать в том числе и нормы, изложенные в Методических рекомендациях. Как уже было отмечено, ТМЦ, полученные после ликвидации одного основного средства, могут быть в дальнейшем использованы в хозяйственной деятельности организации.

Эти материалы можно использовать, например, в производстве, или для создания нового основного средства. Как было отмечено выше, в результате ликвидации основного средства отдельные его части образуют материальные ценности, которые учитываются в качестве дохода. Возможно ли при дальнейшем использовании полученных материалов, например в производстве, признать какие-либо расходы?

Налоговые органы считают, что стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения. Поскольку материальные ценности, полученные в результате ликвидации основного средства, не были приобретены, то соответственно их стоимость не может формировать расходы в целях налогообложения письмо МНС России от Москве от Кроме того, получение материальных ценностей при ликвидации основных средств фактически приравнивается налоговыми органами к безвозмездному получению материальных ценностей.

По нашему мнению, приведенная позиция налоговых органов является необоснованной. В соответствии со статьей НК РФ расходы представляют собой затраты налогоплательщика. Поскольку в налоговом законодательстве не определен термин "затраты", то, основываясь на статье 11 НК РФ, можно применять определение, содержащееся в законодательстве о бухучете.

Несмотря на то, что приведенное понимание термина "расходы" в целях налогообложения прямо не закреплено в законодательстве о налогах и сборах, сформировавшаяся правоприменительная практика не видит иных более логичных и обоснованных способов трактовки этого термина.

Если следовать логике налоговых органов, в частности, изложенной в письме МНС России от По нашему мнению, такая логика не соответствует принципам налогообложения прибыли.

Дело в том, что имущество, полученное в результате ликвидации основного средства, ранее поступило в распоряжение налогоплательщика и увеличило экономическую выгоду налогоплательщика, то есть образовало облагаемый налогом на прибыль доход. Ведь в соответствии с положениями пункта 13 статьи НК РФ, товарно-материальные ценности, полученные при разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, признаются внереализационным доходом.

Между тем, согласно статье 41 НК РФ, доход - экономическая выгода, увеличение активов в денежной или натуральной форме. Ранее позиция ФНС России была изложена в пункте 5. Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса" утв. В частности, в нем говорится о том, что порядок формирования стоимости материально-производственных запасов аналогичен порядку формирования первоначальной стоимости основных средств, разъясненных в разделе 5.

Итак, в пункте 5. То есть закон прямо предписывает относить на расходы стоимость безвозмездно полученных основных средств, что опровергает логику письма МНС. Этот же принцип должен быть распространен, как утверждается в Методических рекомендациях, и на стоимость безвозмездно полученных ТМЦ. В связи с этим считаем, что при дальнейшем выбытии материалов, которые были получены в свое время в результате ликвидации, в качестве расхода можно признать их рыночную стоимость.

С 1 января года ситуация в этом вопросе измениться о других изменениях по налогу на прибыль читайте здесь. С вступлением в силу новой редакции пункта 2 статьи НК РФ стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и или имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, на законных основаниях учитывается в составе материальных расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Однако стоимость таких запасов определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 статьи НК РФ в виде стоимости материалов полученных при демонтаже или разборке ОС и в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных при инвентаризации. Таким образом, изменения носят двойственный характер: с одной стороны они прямо закрепляют порядок отнесения к расходам стоимости имущества, полученного при ликвидации основных средств, с другой стороны - ограничивают налогоплательщика в размере отнесения к расходам такой стоимости.

Еще раз подчеркнем, что указанные изменения вступают в силу только с 1 января года. Считаем, что до этого момента налогоплательщик вправе признавать в составе расходов стоимость имущества, полученного в результате ликвидации основного средства, в полном объеме, руководствуясь при этом логикой, изложенной выше. В случае, если материалы, полученные в результате ликвидации основного средства, были использованы налогоплательщиком на создание другого основного средства, стоимость этих материалов должна участвовать в формировании первоначальной стоимости.

Такой вывод можно сделать на основании пункта 1 статьи НК РФ и пункта 5. В соответствии с пунктом 5. В связи с тем, что материальные ценности, полученные в результате ликвидации основного средства, фактически приравнены налоговыми органами к безвозмездно полученным материальным ценностям, считаем, что принцип определения первоначальной стоимости имущества, используемый в пункте 5. Методических рекомендаций, применим и в случае создания основного средства из материальных ценностей, полученных не безвозмездно, а в результате ликвидации основного средства.

Таким образом, стоимость материалов, полученных в результате ликвидации одного основного средства и используемых затем при создании другого основного средства, будет участвовать в формирования первоначальной стоимости нового основного средства и, соответственно, будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль через амортизационные отчисления. Теперь рассмотрим последствия ликвидации основного средства в части налога на добавленную стоимость. В частности, ответим на вопрос, нужно ли восстанавливать НДС на недоамортизированную часть ликвидируемого основного средства.

При приобретении основного средства суммы НДС, предъявленные продавцом, могут быть либо учтены в его стоимости в случаях, предусмотренных п. При этом налоговое законодательство предусматривает единственное основание восстановления сумм НДС, принятых к вычету. Исходя из приведенной нормы, можно утверждать, что обязанности восстанавливать НДС пропорционально недоамортизированной стоимости основных средств налоговое законодательство не предусматривает, если основное средство приобреталось для операций, облагаемых НДС и фактически в них использовалось в течение определенного периода времени.

Такая позиция подтверждается и судебной практикой. Президиум ВАС РФ указал, что право на вычет возникает при приобретении основного средства для осуществления операций, являющихся объектом обложения НДС, после принятия к учету основного средства в полном объеме. Иных условий, ограничивающих право на вычет, налоговое законодательство в этом случае не предусматривает. Как указал суд, рассматривая конкретное дело, НДС не подлежит восстановлению при изменении назначения имущества.

В нем суд подтвердил отсутствие обязанности восстанавливать НДС, принятый к вычету при переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения. Президиум ВАС РФ дополнительно разъяснил, что право на вычет реализуется на основании надлежащих первичных документов в том периоде, когда имущество было приобретено, а не в периоде, когда имущество будет реализовано использовано.

ФАС ДО в своем постановлении от ФАС ЦО в постановлении от Таким образом, обязанность по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету, при ликвидации основных средств законодательством не предусмотрена. Ожидаете ли вы проведения внеплановых проверок в отношении вашей организации в году?

Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях. Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает. Автоматизация учета 1С:Предприятие 8 1С:Предприятие 7.

Пятова Статьи профессора Я. Соколова Баланс в профессии и в жизни Записки неадекватного главбуха Советы Веры Хомичевской Таможенные платежи Защита персональных данных Налогообложение Самозанятые налог на профессиональный доход Налоговое администрирование Федеральные налоги и сборы Региональные налоги и сборы Местные налоги Специальные налоговые режимы Отмененные налоги Договоры и расчеты с сотрудниками Договоры Кадровое оформление Прием на работу иностранных граждан Расчеты с сотрудниками Справочная информация Страховые взносы База для начисления страховых взносов Отчетность по страховым взносам Проверки и ответственность Тарифы страховых взносов Уплата страховых взносов Экологические платежи, отчетность в Росприроднадзор Изменения - Электронные трудовые книжки Правовое регулирование деятельности Безвозмездное пользование.

Дарение Госрегистрация Договорная ответственность, обязательства Договоры с посредниками Документальное оформление Займы, кредиты Защита прав потребителей Купля-продажа, поставка Лицензирование, сертификация, СРО Оказание услуг Отношения с госорганами. Ответственность Отношения с учредителями, корпоративные вопросы Подрядные работы Урегулирование споров, обращение в суд, арбитражная практика Аренда.

Главная Материалы Статьи Налоговые последствия ликвидации основных средств. Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал. В практике деятельности каждой организации возникают ситуации, когда то или иное оборудование необходимо ликвидировать. То, что остается от ликвидированного основного средства, не исчезает бесследно, а может быть использовано в хозяйственной деятельности организации, например, в качестве материалов для создания нового основного средства, или может быть продано как товары.

В настоящей статье Л. Сомов, налоговый юрист, рассмотрит некоторые налоговые последствия ликвидации основных средств с дальнейшим использованием получаемых в результате такой ликвидации товарно-материальных ценностей.

Налоговые последствия ликвидации основных средств. Рубрика: Налог на прибыль организаций. Подписаться на комментарии. Отправить на почту. Посмотреть последний выпуск Приобрести электронную версию Подписаться Архив журнала Узнайте больше. Да, я уверен, что наша компания обязательно подпадет под какую-нибудь проверку.

Мы, надеемся, что проверок не будет, но и не исключаем, что таковые будут.

Налоговые последствия ликвидации основных средств

Изменение стоимости активов хозяйствующих субъектов, учет которых является одной из задач современного бухгалтерского учета, обусловлено инфляционными процессами и другими атрибутами рыночной экономики. Методы проведения оценки имущества, исследование теоретических и прикладных проблем, связанных с оценкой бизнеса в целом, занимают в настоящее время одно из центральных мест не только в бухгалтерском учете, но и в оценочной деятельности. Однако в отличие от оценки бизнеса данные проблемы в бухгалтерском учете необходимо рассматривать в комплексе с проблемами отражения операций по переоценке на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Основной целью переоценки основных средств в учете является определение их восстановительной стоимости, обусловленной необходимостью формирования источника воспроизводства основных средств, исходя из потребностей и уровня цен на подобные объекты применительно к условиям рынка на данный момент времени, достоверностью определения показателей себестоимости, прибыли и коэффициентов, характеризующих эффективность использования основных средств.

Порядок правила приобретения амортизации списания НМА передача активов Выведение из Учет затрат при текущем и капитальном ремонте основных средств. Налоговые последствия. Списание основных средств в коммерческой организации: когда нужно оформить акт о списании. Выбытие.

Налоговые последствия списание основных средств в коммерческой организации

Основные нормативные правовые документы, регламентирующие учет основных средств. Документальное оформление поступления основных средств и их аналитический учет. Нормы и способы начисления амортизации основных средств. Пересмотр нормативного срока службы и срока полезного использования. Объекты основных средств, по которым амортизация не начисляется. Учет амортизации основных средств. Инвестиционный вычет.

Переоценка основных средств за 2018 год

Переоценка основных средств ОС для целей бухгалтерского учета предусмотрена п. Коммерческая организация может не чаще одного раза в год на конец отчетного года переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей восстановительной стоимости. При этом производится пересчет первоначальной или текущей восстановительной стоимости и суммы начисленной амортизации за все время использования объекта. Текущая восстановительная стоимость — сумма денежных средств, которая должна быть уплачена на дату составления бухгалтерской отчетности в случае необходимости замены какого-либо объекта.

Всем известно, что если фирма продала, ликвидировала или передала другой организации объект основных средств, его стоимость нужно списать с баланса. Однако на практике иногда случается следующее, что основных средств уже давно нет, а в учете такие основные средства отражаются длительный период времени.

Переоценка основных средств и налоги

Если вы задумали ликвидировать объект ОС! Его не ликвидируем, а только переводим в состав необоротных активов, содержащихся для продажи. Нет оснований для ликвидации списания объекта ОС и в том случае, когда он полностью самортизирован и его остаточная амортизируемая стоимость достигла нуля. Если такой объект не утратил своих первоначальных качеств и вполне пригоден к эксплуатации, то продолжаем его использовать см. Ликвидируют объект ОС списывают с баланса , если по каким-либо причинам он не соответствует критериям признания активом п.

Основные средства: сами решили, сами ликвидировали

Многие предприятия должны проходить такую процедуру, как списание основных средств. Процедура может проводиться только в определенных ситуациях. Нужно отметить, что перемещение любого вида имущества между различными структурами одной организации не представляет собой выбытие. Смотрите в этой статье о порядке расчета и начисления амортизации основных средств. Вначале скажем несколько слов о признании расходов при ликвидации основного средства. Если ликвидируемое основное средство на момент ликвидации продолжало амортизироваться в соответствии с установленным сроком полезного использования, то суммы недоначисленной амортизации списываются на внереализационные расходы. Это следует из положений подпункта 8 статьи НК РФ, в соответствии с которым расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, учитываются в составе внереализационных расходов.

Коммерческие издания К счастью, недавно Минфин четко обозначил НДС-​последствия такой Несмотря на то что они разработаны, в частности, для бюджетных организаций, ничто не мешает использовать их и всем К актам списания основных средств необходимо приложить инвентарную карточку.

Дарение основных средств и бухгалтерские проводки

Осуществить безвозмездную передачу имущества по действующему законодательству можно путем заключения договоров дарения или пожертвования. Безвозмездность предполагает отсутствие в таких договорах условий об оплате передаваемого имущества и других встречных обязательств со стороны одаряемого. Предметом дарения может выступать разного рода имущество, к которому относятся и основные средства.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. softcrottieme

    Юрист размышляющий о экономике. жалкое зрелище.

  2. Стоян

    Каждый раз поднимается настроение при просмотре, а вдобавок еще и учишься чему-то. По моему мнению, это самый лучший канал на правовую тематику в ютубе)

  3. riperda

    Куда жаловаться если пиздюки заипали своим воем по ночам через стенку, самолете и т.д.